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                臨時工的社保個稅籌劃

                  雇傭臨時工,臨時工和企業之間屬于勞務關系,支付500元以上的勞務報酬之前,需要臨時工到稅務局代開發票,預付3%的增值稅和附加稅,再由企業依據發票入賬,代扣個人所得稅,稅后收入打入臨時工賬戶。勞務報酬需要按照20%-40%預繳,再在次年個人所得稅匯算清繳時并入綜合所得,計算個人所得稅。

                臨時工的社保個稅籌劃

                  當臨時工提供的服務費較高,按照勞務報酬預繳個人金額過大時,我們可以考慮采用其他方式進行籌劃。公司可以設置外部董事崗位,這個崗位人員變動性很大,可能1-3年就要更換一次。但是由于公司規章制度固定有這個崗位,并且員工參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理,那么這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連續性,應該按照工資薪金處理,并且需要給外部董事繳納社保。

                  假設一名已經退休的臨時工的服務費全年60萬元,按照勞務報酬所得繳納個稅=600000*40%-7000=233000(元)

                  我們將其聘用為外部董事,按照工資薪金所得申報繳納個稅,由于已經退休了,不需要上社保,但可以進行專項附加扣除。專項附加扣除按照最大額度扣除:子女教育每月1000,繼續教育每月400,大病醫療最高8萬-1.5萬=6.5萬元,暫按2萬元計算,住房每月1500元。

                  全年個稅=(600000-60000-12000-4800-20000-18000)*30%-52920=92640(元)

                  可以實現節稅14萬元,因此臨時工究竟是作為勞務服務還是薪酬服務,需要根據具體情況來確定。

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